企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報

　　三大變化↓↓

　　變化一：明確專用設(shè)備抵免政策執(zhí)行口徑

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(2018年第23號)規(guī)定，專用設(shè)備抵免政策應(yīng)在匯繳環(huán)節(jié)享受?！敦斦? 稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》(2024年第9號)明確，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設(shè)備購置時原計(jì)稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

　　為落實(shí)好財政部、稅務(wù)總局公告2024年第9號規(guī)定，便利納稅人享受專用設(shè)備抵免政策，充分釋放政策紅利，《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2025年第17號)明確，納稅人在預(yù)繳環(huán)節(jié)即可根據(jù)自身經(jīng)營情況自主選擇享受專用設(shè)備抵免政策。預(yù)繳環(huán)節(jié)選擇不享受專用設(shè)備抵免政策的，也可在匯繳環(huán)節(jié)選擇享受優(yōu)惠。

　　變化二：明確出口企業(yè)申報要求

　　一是重申出口企業(yè)納稅申報義務(wù)。生產(chǎn)銷售企業(yè)出口貨物的，應(yīng)就其出口貨物的收入計(jì)算并申報繳納企業(yè)所得稅。通過自營方式出口的，應(yīng)將其出口本企業(yè)生產(chǎn)或銷售貨物對應(yīng)的收入納入營業(yè)收入進(jìn)行申報;通過委托方式出口的，應(yīng)將其委托出口本企業(yè)貨物對應(yīng)的收入納入營業(yè)收入進(jìn)行申報。

　　二是從事代理出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)將其出口代理費(fèi)收入納入營業(yè)收入進(jìn)行申報，并申報具體情況。同時，為規(guī)范代理出口業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理，以代理，包括通過市場采購貿(mào)易、外貿(mào)綜合服務(wù)等方式代理出口貨物的企業(yè)，在預(yù)繳申報時需要附報《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》，提供委托其出口貨物的委托方基礎(chǔ)信息和出口金額情況。

　　變化三：優(yōu)化完善

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)

　　· 增加附報事項(xiàng)項(xiàng)目。在“優(yōu)惠及附報事項(xiàng)有關(guān)信息”部分增加“職工薪酬”和“出口方式”項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)的納稅人應(yīng)準(zhǔn)確填報有關(guān)情況。除上述事項(xiàng)外，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項(xiàng)目錄》補(bǔ)充填報。

　　· 調(diào)整“預(yù)繳稅款計(jì)算部分”相關(guān)項(xiàng)目。參照年度納稅申報表優(yōu)化思路，根據(jù)最新財務(wù)報表樣式增加“銷售費(fèi)用”“其他收益”等項(xiàng)目。同時，在“營業(yè)收入”項(xiàng)目下增加“自營出口收入”“委托出口收入”“出口代理費(fèi)收入”等項(xiàng)目，由涉及出口業(yè)務(wù)的企業(yè)填報。在“投資收益”項(xiàng)目下增加明細(xì)行次，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項(xiàng)目錄》在明細(xì)行次填報股權(quán)處置收益等具體事項(xiàng)和金額。納稅人進(jìn)行股權(quán)處置的，均應(yīng)填報具體事項(xiàng)和金額。

　　· 增加“抵免所得稅額”項(xiàng)目，供適用專用設(shè)備抵免政策的企業(yè)在預(yù)繳申報時自主選擇填報。

　　· 增加“銷售未完工產(chǎn)品的收入”項(xiàng)目，由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報，進(jìn)一步明確企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得預(yù)售收入申報要求。

　　2.《企業(yè)所得稅匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(A202000)

　　· 調(diào)整總分機(jī)構(gòu)稅款分?jǐn)傆?jì)算方法。將匯繳環(huán)節(jié)總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪钣?jì)算方法推廣至預(yù)繳環(huán)節(jié)，即企業(yè)先對截止到本月(季)度應(yīng)納所得稅額進(jìn)行分?jǐn)?，再由總、分機(jī)構(gòu)分別抵減其已分?jǐn)傤A(yù)繳稅款，并計(jì)算本月(季)度應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅。

　　· 修改表單名稱和數(shù)據(jù)項(xiàng)。基于計(jì)算方法調(diào)整的需要，在行次上增加“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偂薄翱倷C(jī)構(gòu)財政集中分配”等項(xiàng)目，在列次上增加“實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”“累計(jì)已分?jǐn)偹枚愵~”“分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”等項(xiàng)目，并據(jù)此將表單名稱修改為《企業(yè)所得稅匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。

　　政策依據(jù)

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2025年第17號)

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